Льготы для IT-компаний в 2022 году

Чупринина Елена Юрьевна - Юрисконсульт, АО "Оптрон".

2 марта 2022 года Владимир Владимирович Путин издал указ «О мерах по обеспечению ускоренного развития отрасли информационных технологий в Российской Федерации». Указ короткий, не конкретный и в последствии будет уточняться.

Главные изменения:

• Появление новых льгот;

• Льготы будут распространяться также на ПО, связанное с возможностью заключения сделок и оказанием рекламных услуг.

Какие льготы вводятся

В Государственную думу будет внесен ряд законопроектов, для обеспечения IT-компаниям мер поддержки:

1. С 01.01.2022 до 31.12.2024 IT-компании освобождаются от налога на прибыль (ранее налог составлял 3%).
2. Размер страховых взносов за сотрудников снижается до 7,6%.
3. Упрощение процедуры по найму иностранных специалистов и получение ими российского вида на жительство.
4. Вводится мораторий на проведение налогового, валютного и других видов государственного и муниципального контроля до конца 2024 года (соответствующий закон принят 08.03.2022).
5. Отсрочка от призыва на срочную службу для сотрудников IT-компаний. В указе Президента четка не отражена информация, на кого будет распределяться данный вид отсрочки. Но на сайте Министерства цифрового развития появилась уточненная информация. Отсрочка будет распространяться только на IT- специалистов, непосредственно вовлеченных в разработку и внедрение ПО.

На сайте Минцифры также анонсированы дополнительные льготы, которые на данный момент находятся в разработке и в ближайшее время могут быть приняты.

1. Предоставление финансирования на возмещение 13% НДФЛ, уплаченного за сотрудников IT-компаний.
2. Предоставление льготной ипотеки для сотрудников IT-компаний.
3. Предоставление льготных кредитов по ставке 3% для IT-компаний.

Как и при каких условиях ими можно будет пользоваться пока непонятно, так как проекты документов еще не подготовлены.

Кроме того, установленные налоговые льготы и преференции вероятнее всего коснутся организаций, которые зарабатывают на распространении рекламы в приложениях и онлайн-сервисах, тестировании, установке, продаже и сопровождении российских IT-решений.

Кто может получить

В указе нет критериев, какие компании относятся к IT-сфере, поэтому мерами государственной поддержки смогут получить любые аккредитованные российские компании, при соблюдении ряда условий:

1. Соответственно необходимо стать аккредитованной IT-компанией.
2. Количество сотрудников в компании должно быть не менее 7 человек.
3. 90% доходов компании должны быть связаны с исполнением и разработкой ПО.

Под аккредитацией понимается подтверждение уполномоченным органом компетентности и правоспособности организации/ИП в той или иной области экономической деятельности.

Для новых организаций условия по количеству сотрудников и по доходам должны соблюдаться в течении одного года, то есть в том периоде, за который предстоит оплата налогов и страховых взносов.

Для ранее созданных организаций условия по количеству сотрудников и доходам должны соблюдаться в отчетном периоде, за который предстоит оплата налогов и страховых взносов, а также в течение 9 месяцев предыдущего года.

Согласно Письму Минфина России, организация считается новой, если она не осуществляла деятельность в области информационных технологий в течение 9 месяцев предыдущего года (Письма Минфина России от 11.12.2020 N 03-15-06/108616, от 08.04.2020 N 03-15-05/27777, от 04.02.2020 N 03-15-06/6886).

Например, если компания зарегистрирована в апреле 2021 года или позднее, то она должна соблюдать требования по количеству сотрудников и доходам, но только в отчетном периоде.

Если же компания была зарегистрирована в феврале 2021 года или ранее, то она должна соблюдать требования по количеству сотрудников и доходам в отчетном периоде, а также в течение 9 месяцев предыдущего 2021 года.

Как получить аккредитацию

Чтобы получить аккредитацию нужно подать заявление через сайт Госуслуги со страницы юридического лица.

Получение аккредитации занимает до 30 дней с момента подачи заявки. Пройти аккредитацию могут только компании – статус ИП не подойдет. Также необходимо вести деятельность по одному из семи кодов ОКВЭД:

• 62.01: разработка компьютерного программного обеспечения;
• 62.02: деятельность консультативная и работа в области компьютерных технологий;
• 62.02.1: деятельность по планированию, проектированию компьютерных систем;
• 62.02.4: деятельность по подготовке компьютерных систем к эксплуатации;
• 62.03.13: деятельность по сопровождению компьютерных систем;
• 62.09: деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий;
• 63.11.1: деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов.

Доходы для получения льгот

С большой долей вероятности в этом перечне будут изменения, но в настоящий момент, 90% доходов должны быть получены компаниями по следующим операциям:

• От реализации экземпляров разработанных (собственных) организацией программ для ЭВМ (баз данных)

Организация считается разработчиком программного обеспечения (базы данных) только в том случае, если ее работники и (или) физические лица, с которыми она связана гражданско-правовыми отношениями, участвовали в некоторых или во всех процессах разработки (Письмо Минцифры России от 11.10.2021 N П11-2-05-200-44970).

Подтвердить такое участие возможно любыми документами, особенно обычно используемыми при создании объектов интеллектуальной собственности: приказами, служебными записками, техническими заданиями, договорами, актами и т.д. Перечень подтверждающих документов обычно указывается в локальных нормативных актах компаний.

Отмечу, что часть процессов разработки могут осуществлять также и сторонние организации. Соотношение долей в разработке, которые приходятся на работников организации и привлеченных по ГПХ физлиц и организаций, не установлено (Письмо Минцифры России от 11.10.2021 N П11-2-05-200-44970).

Обращу внимание еще на тот факт, что не имеет значения объем прав, приобретаемых организацией-разработчиком на реализуемую ею программу, базу данных (исключительное право или право использования в определенном объеме).

• Передача исключительных прав на разработанные программы, базы данных, прав на использование по лицензионному договору (в т.ч. путем предоставления удаленного доступа через Интернет или иную информационно-телекоммуникационную сеть к программам и базам данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности).

• Доход от оказания услуг (выполнения работ), в т.ч. с привлечением субподрядных организаций, по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных.

Это могут быть программы, базы данных как собственной разработки, так и разработанные другими лицами (программы, базы данных организаций-партнеров). Кто является их правообладателем, значения не имеет. Программа (база данных) может принадлежать как заказчику, так и любому другому лицу. Основание — Письма Минфина России от 25.02.2021 N 03-03-06/1/13104, от 04.12.2020 N 03-03-06/1/106185., Письмо ФНС России от 09.04.2021 N СД-19-3/174@;

• Доход от оказания услуг (выполнения работ), в том числе с привлечением субподрядчиков, по установке, тестированию и сопровождению программ и баз данных, которые организация разработала либо адаптировала или модифицировала. (Письма Минфина России от 25.02.2021 N 03-03-06/1/13104, от 04.12.2020 N 03-03-06/1/106185, ФНС России от 09.04.2021 N СД-19-3/174@, Приложение к Письму ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/20902@).

Адаптированные, модифицированные программы, базы данных могут быть как собственной разработки, так и разработанными другими лицами (программы, базы данных организаций-партнеров).

Является ли программа (база данных) российской или иностранной, значения не имеет. Если компания адаптировала программу иностранного производства и оказывает услуги по ее установке, сопровождению, она может учесть полученные от этого доходы в 90%-ной доле (Приложение к Письму ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/20902@).

Договор может предусматривать, что компания сопровождает не только программу, но и оборудование, на которое она установлена. Доходы от сопровождения оборудования в 90%-ную долю не включаются (Приложение к Письму ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/20902@).

Некоторые компании осуществляют сопровождение программного обеспечения совместно с вендором. Компания вправе учесть доходы от такой деятельности в 90%-ной доле при условии, что она адаптировала или модифицировала программу вендора (Приложение к Письму ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/20902@).

Что не входит в 90% долю доходов:

1. Компенсации, полученные от нарушения авторских прав на программное обеспечение (Письмо Минфина России от 29.10.2021 N 03-03-06/1/87677).
2. Вознаграждение за предоставление прав на использование топологий и микросхем, секретов производства (ноу-хау) по лицензионным договорам (Письмо Минфина России от 23.11.2020 N 03-03-06/1/101948);
3. Доходы от оказания консультационных услуг, услуг по проектированию информационных систем, по аутсорсингу (Приложение к Письму ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/20902@);
4. Гранты в форме субсидий из федерального бюджета на мероприятия по созданию и внедрению комплексов цифровых сервисов и решений (Письмо Минфина России от 01.11.2021 N 03-15-06/88336);
   
5. Доходы, полученные по сублицензионным договорам.

Как и когда можно начать пользоваться льготами?

Налоговые льготы

Применять пониженные ставки можно к налоговой базе за тот отчетный (налоговый) период, на отчетную дату которого имеется выписка из реестра аккредитованных организаций, если соблюдены условия о среднесписочной численности работников и доле доходов. Налоговую базу за предшествующие ему отчетные периоды, в которых использовалась общая ставка налога, надо учитывать отдельно (Письма Минфина России от 26.11.2021 N 03-03-06/1/95812, от 19.11.2021 N 03-03-06/1/93783).

Если организация лишается аккредитации или по итогам отчетного (налогового) периода перестает соответствовать любому из указанных условий, налог на прибыль придется пересчитать с начала года по обычным ставкам (п. 1.15 ст. 284, п. 1 ст. 285 НК РФ).

Применение пониженных ставок возможно как для давно существующих, так и для вновь созданных IT-компаний (Письма ФНС России от 20.02.2021 N СД-4-3/2160, от 20.02.2021 N СД-4-3/2249@, от 21.01.2021 N СД-4-2/561@).

Льготы по страховым взносам

Применять пониженные тарифы такая компания может не раньше месяца, в котором получила госаккредитацию (выписку из реестра аккредитованных организаций) или свидетельство о регистрации в качестве резидента технико-внедренческой или промышленно-производственной ОЭЗ (п. 5 ст. 427 НК РФ). Если госаккредитация получена в феврале 2021 г., пониженные тарифы применяются начиная с этого месяца. Основание — Письма Минфина России от 19.11.2021 N 03-03-06/1/93783, от 09.02.2021 N 03-15-05/8406, от 08.04.2020 N 03-15-05/27777.

Если организация не является вновь созданной, условия о доле доходов и средней численности работников должно выполняться по данным за девять месяцев года, предшествующего году перехода на пониженные тарифы (Письма Минфина России от 25.11.2021 N 03-15-09/95324, от 27.09.2021 N 03-15-06/78062, от 23.11.2020 N 03-03-06/1/101948). Впоследствии соответствие этим критериям надо проверять по завершении каждого отчетного (расчетного) периода (Письмо Минфина России от 25.11.2021 N 03-15-09/95324).

Право на использование пониженных тарифов IT-компания подтверждает в расчете по страховым взносам, который подает в инспекцию по итогам каждого отчетного (расчетного) периода. Для этого она заполняет специальное Приложение к разд. 1 расчета (п. 7 ст. 431 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.11.2021 N 03-15-09/95324).

Если организация утрачивает аккредитацию, теряет статус резидента технико-внедренческой или промышленно-производственной ОЭЗ или по итогам отчетного (расчетного) периода перестает соответствовать любому из указанных выше условий, страховые взносы придется пересчитать с начала года по обычным тарифам (п. 5 ст. 427, п. 1 ст. 423 НК РФ).

Подписывайтесь на нас в соцсетях, если хотите быть в курсе последних событий в сфере бизнеса и технологий.